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再生资源回收利用促进资源节约，减少环境污染，已成为生态文明建设的主要内容。再生资源回收行业发展与税收管理关联度很高，也是税收管理难点。破解再生资源回收面临的税收难题，探究出助力行业健康发展的有效途径，需要税企双方配合努力。  当下，废旧物资回收散户(投售人)-大型资源回收公司-再生资源利用公司三方构成资源利用链条体系。再生资源回收企业的原料来源主要包罗两大方面:一是从众多的城乡居民个人、流动商贩、个体从业者手中购买再生资源，这种回收方式占国内回收有不少，收购者多为零散流动人员，本身也开不出发票。二是从产废公司购买再生资源，但产废公司出售再生资源时，源于其他利益思量，往往不按法规对外开具增值税专用发票。再生资源行业回收特殊性导致很难从源头建立起行业增值税抵扣链条体系。 同时，大型钢厂等资源利用公司要求回收企业供应增值税专用发票，否则不进行交易;而散户又不愿意到税务机关为回收公司代开增值税专用发票。可见，从散户到再生资源回收企业这一环，增值税链条是断裂的。源于正当的增值税进项税抵扣权利未能实行，再生资源回收公司实际上承担了散户应当缴纳的增值税，表如今部分再生资源回收企业增值税税负较高。 由于很难取得散户供给的税务发票，如今行业惯例是以自制凭证代替和相关付款凭据、出入库单等非发票单据入账税前扣除。按照《公司所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2023年第28号)规定，废旧物资回收企业向收购大户、打包站、分拣站等具有规模的单位和个人收购废旧物资，属于应取得发票增值税征税对象，如何以税务发票作为合法税前扣除凭证。随着今年公司所得税汇算清缴日期临近，怎么处理再生资源回收行业税前扣除凭证已成为税企双方迫在眉睫的问题。  对于废旧物资回收行业存在的税收问题，笔者建议，可借鉴互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开专用发票的思路，由大型再生资源回收企业试点代开再生资源回收小规模纳税人发票，延长再生资源回收行业增值税抵扣链条，解决大型再生资源回收企业难以取得进项发票的问题，相当是税前扣除凭证问题。具体设想如下: --代开再生资源回收小规模纳税人(投售人)专用发票企业标准:具有较大规模的经营场地和仓储能力并经相关部门认定、稳定从事再生资源回收行业业务、流通对象全部为大型利废加工企业(如工信部列名钢铁企业、上市企业等)、具有讲明购销业务真实性的内部控制流程，具备资金流、发票流、物流等音讯可跟踪备查记录业务快讯平台。经省级税务机关确定认可。 --再生资源回收小规模纳税人(投售人)向试点代开公司流通废旧物资，需要开具专用发票的，可就近向税务机关自行申请代开专用发票，也允许委托试点企业代开专用发票。 --再生资源回收小规模纳税人(投售人)允许自行也可以委托代开企业，向主管税务机关办理税务登记备案。税务机关和试点公司签订代开协议，试点代开公司承诺其承担法律责任。  --试点公司仅限于为向本身销售货物小规模纳税人(投售人)代开，算作增值税扣税凭证，抵扣进项税额，视为企业所得税合法的税前扣除凭证。试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明投售人及货物快讯，同时根据主管税务机关特定税率代扣相应所得税。 --试点企业代开的专用发票，相关栏次内容应与试点企业记录的交易、资金、物流等音讯一致。试点企业记录的交易、资金、物流等相关讯息应统一存储，以备核查。 再生资源回收利用促进资源节约，减少环境污染，已成为生态文明建设的关键内容。再生资源回收行业发展与税收管理关联度很高，也是税收管理难点。破解再生资源回收面临的税收难题，研讨出助力行业强健发展的有效途径，需要税企双方联合努力。  刻下，废旧物资回收散户(投售人)-大型资源回收企业-再生资源利用企业三方构成资源利用链条体系。再生资源回收公司的原料来源主要包括两大方面:一是从众多的城乡居民个人、流动商贩、个体从业者手中购买再生资源，这种回收方式占大陆回收有很多，收购者多为零散流动人员，自己也开不出发票。二是从产废公司购买再生资源，但产废公司售卖再生资源时，源于其他利益切磋，往往不按法规对外开具增值税专用发票。再生资源行业回收特制性导致很难从源头建立起行业增值税抵扣链条体系。 同时，大型钢厂等资源利用公司要求回收公司供应增值税专用发票，否则不进行交易;而散户又不愿意到税务机关为回收公司代开增值税专用发票。可见，从散户到再生资源回收企业这一环，增值税链条是断裂的。由于正当的增值税进项税抵扣权利未能实现，再生资源回收企业实际上承担了散户应当缴纳的增值税，表如今部分再生资源回收企业增值税税负较高。 源于很难取得散户供应的税务发票，刻下行业惯例是以自制凭证代替和相关付款凭据、出入库单等非发票单据入账税前扣除。按照《公司所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2023年第28号)法规，废旧物资回收企业向收购大户、打包站、分拣站等具有规模的单位和个人收购废旧物资，属于应取得发票增值税征税对象，怎么以税务发票算作合法税前扣除凭证。随着今年企业所得税汇算清缴日期临近，怎么处理再生资源回收行业税前扣除凭证已成为税企双方迫在眉睫的问题。  对于废旧物资回收行业存在的税收问题，笔者建议，可借鉴互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开专用发票的思路，由大型再生资源回收企业试点代开再生资源回收小规模纳税人发票，延长再生资源回收行业增值税抵扣链条，解决大型再生资源回收公司难以取得进项发票的问题，异常是税前扣除凭证问题。具体设想如下: --代开再生资源回收小规模纳税人(投售人)专用发票企业标准:具有较大规模的经营场地和仓储能力并经相关部门认定、稳定从事再生资源回收行业业务、售卖对象全部为大型利废加工公司(如工信部列名钢铁企业、上市企业等)、具有证明购销业务真实性的内部控制工序，具备资金流、发票流、物流等新闻可跟踪备查记录业务资讯平台。经省级税务机关指定认可。 --再生资源回收小规模纳税人(投售人)向试点代开企业流通废旧物资，需要开具专用发票的，可就近向税务机关自行申请代开专用发票，也可以委托试点公司代开专用发票。 --再生资源回收小规模纳税人(投售人)可以自行也允许委托代开企业，向主管税务机关办理税务登记备案。税务机关和试点公司签订代开协议，试点代开企业承诺其承担法律责任。  --试点公司仅限于为向自身流通货物小规模纳税人(投售人)代开，视为增值税扣税凭证，抵扣进项税额，看成企业所得税合法的税前扣除凭证。试点公司使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明投售人及货物资讯，同时根据主管税务机关既定税率代扣相应所得税。 --试点企业代开的专用发票，相关栏次内容应与试点企业记录的交易、资金、物流等报道一致。试点企业记录的交易、资金、物流等相关资讯应统一存储，以备核查。 (责任编辑：admin) |
